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2012.11.30
营改增后帐务处理和税务的变化
营改增后帐务处理和税务的变化
2012年11月1日起深圳开始营改增试点，试点范围包括交通运输业和6个部分现代服务业。这些行业原缴纳营业税，交通运输业原营业税税率为3%，服务业原营业税税率为5%，营改增后，税种由原营业税改为增值税，税率有：提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务，税率为11%；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%，以上税率适用于一般纳税人计算增值税销项税，征收率为3%，适用于小规模纳税人和采用简易计税方法计算缴纳增值税的一般纳税人。
一般纳税人和小规模纳税人标准：有2种情况：公司原为增值税一般人，并且有营改增经营项目的，营改增项目适用增值税税率计算销项税，可以抵扣进项税。或者服务年销售额（营改增经营项目）超过500万，可以向税务局申请成为一般纳税人，适用增值税税率计算销项税，可以抵扣进项税。
在此举例说明除有形动产租赁服务外的现代服务业（小规模纳税人）帐务处理的变化：
例：某律师事务所为A公司提供法律服务，收取律师费80,000.00元
以前交营业税帐务处理：
确认收入：
借：银行存款 80,000.00
贷：主营业务收入 80,000.00
计提税费：
借：主营业务税金及附加 4,480.00
贷：应交税费—营业税 4,000.00
应交税费—城建税 280.00
应交税费—教育费附加 120.00
应交税费—地方教育费附加 80.00
交税合计：4,480.00
营改增交增值税帐务处理：
确认收入：
借：银行存款 80,000.00
贷：主营业务收入 77,669.90
应交税费—增值税 2,330.10
计提税费：
借：主营业务税金及附加 279.61
贷：应交税费—城建税 163.11
应交税费—教育费附加 69.90
应交税费—地方教育费附加 46.60
交税合计：2,330.10+279.61=2,609.71