-
2013.02.18
请问，汇总纳税企业所得税政策有哪些调整？
汇总纳税企业所得税政策有了哪些调整
每年度汇算清缴工作已经开锣，企业财会人员又陷入了账本和表格的重重包围之中。尤其是对于一些大型企业的财会人员而言，如何把跨地区经营汇总纳税企业所得税汇算清缴的政策吃透，并按照政策规定把工作做完、做好便成了此时他们最关心的问题。下面给大家解读一些跨地区经营汇总纳税企业所得税政策关键点：
日前，国家税务总局发布了《跨地区经营汇部纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号），下称“《办法》”，对跨省市总分机构的企业所得税缴纳的政策进行了一些调整，新政策自2013年1月1日起施行。
汇算清缴的基本程序
分支机构是否要实质地参与汇算清缴是纳税人非常关注的，这一问题在新发布的《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号）有了答案。
《办法》第十条规定：汇总纳税企业汇算清缴时，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构应地办理税款缴库或退库。汇总涉及退税时，也可经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
第十一条规定了总要支机构汇算清缴时应报送的申报表、财务报表及其他相关资料。汇管清缴的主休仍然是总机构，分支机构并不需要进行年度纳税调整，自行计算应纳税所得额和应纳税额，只是根据总机构填报的分配表中应缴应退的税款，就地申报补退税。为了保证汇缴工作的顺利进行，也需要分支机构填列年度纳税申报表，但只需要填列有限的几项，与总机构的年度纳税申报完全是两个概念。同时，为便于就地实施税务检查，也需要分支机构报送参与企业年度纳税调整情况的说明，该说明由总机构确认后提交，涉及需要由总机构统一计算调整的项目不进行说明。
2012与2013年度所得税预缴的适应性问题
汇总纳税企业2012年度企业所得税汇算清缴时仍适用财预[2008]10号文件和国税发[2008]28号文件。
财预[2012]40号文件和《办法》均自2013年1月1日起施行，考虑到企业所得税“按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴”的特点，汇总纳税企业2012年度企业所得税汇算清缴时仍适用《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发（跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法）的通知》。
年度企业所得税汇算清缴是个比较繁琐和复杂的工作，可能涉及需要调整的内容比较多，就需要找一些有这方面经验的中介机构，比如找会计师事务所出具2012年度审计报告或税务师事务所出具2012年度企业所得税汇算清缴报告。希望我的分享能给有些企业所得税年度汇算清缴工作带来帮助。
如果有这方面不明白或不清楚怎样申报的企业会计人员及财务负责人，需要咨询这方面问题的可以联系我们所，到时会有专业的团队和指导人员为企业服务。我们的网站会链接国家相关的通行公告及政策的分析说明。加我们的QQ592309488，微博地址：http://t.qq.com/szhxcpa，博客地址： http://url.cn/0XMkjF ，会有最新、最快、最全的信息分享给大家。
泓信联合—韩海龙
2013年2月3日