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2013.03.22
如何申报企业年度汇算清缴？
又快到了企业年度汇算清缴，经常有些财务人员向我们泓信联合咨询企业年度汇算清缴该如何申报，需要注意什么，哪些可以税前扣除，哪些科目是有限额的等等。
首先，我们先来了解什么是汇算清缴？
汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
简单的说，企业所得税是按年计征，按季预缴，年度汇算清缴。
年度汇算清缴是给企业进行全面自查自核的调整机会，税金、成本等该提的提足，不该进成本费用的全部剔除，确保不缴冤枉税（多缴），减少少缴税的风险（偷税）。汇算清缴的申报期限是每年的1月1日至5月31日。
那么在清缴过程中需注意哪些方面呢？
(1)、收入方面：主要是核查该入帐的是否全部入帐，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入帐。
(2)、成本方面：主要是成本结转与收入是否匹配，是否有多结转的情况存在。
(3)、费用方面：主要是计提项目是否符合规定，是否有多提情况存在（特别是与工资有关的项目）；列支渠道是否正确（特别是与福利费项目有关的）；按实扣除项目是否计算正确（特别是招待费、广告费项目）；
(4)、缴税方面：除主税种要核查外，还有其他的小税种是否都已按规定缴纳，如房产税、车船税、印花税、土地使用税等等。
这里重点说明费用方面：
一、可以税前全额扣除的费用有：工资、办公费、差旅费、电话费、手续费等；
二、不得税前扣除：罚款、滞纳金、没收及罚没的财产、计提的准备金、赞助、企业之间的管理费、企业内部之间的租金、企业内部的利息等。
三、允许税前扣除：
1、 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
2、 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
3、 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除，超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
4、业务招待费按照发生额的60％扣除，与当年销售（营业）收入的5‰，取两者最低值为限额，超过部分需扣除。
5、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
6、企业的公益性捐赠，在年度利润12%内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（需注意，公益性捐赠是指捐赠给国家承认的公益性机构，如：红十字会等。）
7、企业缴纳的社保、养老保险及公司汽车保险可以税前全额扣除，但商业保险不得税前列支，要全额调增。
8、固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
(一)房屋、建筑物，为20年；
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
(五)电子设备，为3年。
9、无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。
需注意：无形资产的摊销年限不得低于10年。
亲，希望我的解答能帮到各位，如在操作中遇到问题，请及时联系我们泓信联合。联系电话：82537169.
泓信联合张文华
2013-03-24