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2013.04.08
企业所得税有哪些项目可以税前扣除
又到了每年一度的企业所得税汇算清缴工作，一般的企业都会选择出具《企业所得税年度汇算清缴报告》，而有些企业规模小，老板觉得没有赚到什么钱，为了节约经营成本，没有选择出具年度汇算清缴报告，由企业财务自行根据企业情况填列企业所得税年度汇算清缴申报表，但公司的哪些项目能够在税前允许扣除就搞不清楚了，下面我给大家分享几项可以税前扣除的规定。
1、工资薪金支出和职工福利费支出。企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
2、企业融资费用支出。企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。
3、从事代理服务企业营业成本。从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。
4、佣金支出。需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。
5、筹办期业务招待费等费用。企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
6、以前年度发生应扣未扣支出。根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。
7、广告费和业务宣传费支出。⑴.对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。⑵.对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。⑶.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
企业所得税没有出具税汇算清缴报告，在填写时会很麻烦，如果允许税前扣除的项目没有及时填报，在下一年度填报时可能需要提供相关的证明才能扣除。希望我的分享能给公司财务带来帮助，给公司提供合理纳税的参考信息。如果在申报企业所得税年度或季度所得税时有什么不清楚或不明白的可以咨询我们事务所，或在我所网站获取相关信息。
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泓信联合—韩海龙
2013年4月8日