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最近一直都在忙着做审计的工作，在做深圳代表处审计的过程中，就会遇到“营业外支出”科目，那这个科目是否可以税前扣除呢？

首先跟大家说说公司有哪些“营业外支出”是不得税前扣除的：

1、各种赞助支出不得税前扣除。

2、因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除。

3、纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以税前扣除。

4、损赠支出又具体分为以下情况：

（1）纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。

（2）企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

5、债权人发生的债务重组损失，符合坏账的条件下，报主管税务机关批准后，可以税前扣除，债务人发生的债务重组损失，不得税前扣除。

6、个人所得税由企业代付出的，不得在所得税前扣除。

7、与取得收入无关的其他各项支出，如债权担保等原因承担连带责任而履行的赔偿，企业负责人的个人消费等，均属无关的支出，一律不得扣除。

那深圳代表处的“营业外支出”是否能税前扣除呢？一般代表处的“营业外支出”都是一些税金的罚款，我们亲自打电话去国、地税核实过，税局给出的答复是不能作为经费支出，是可以税前扣除的。大家可以在国税网上搜“深国发[2010]018号”文件，里面说的非常的仔细。

希望我的分享给大家带来帮助，如有不清楚的地方，欢迎拨打0755-82537079来咨询。

泓信联合—吴婷
2012-5-21