近几年我国发生了几起大的地震、洪水、悍灾和冰雹，有爱心的企业纷纷慷慨解囊，向灾区捐款捐物。国家税务总局连续发布了一系列公益性捐赠税前扣除的优惠政策，鼓励企业和个人的捐赠善举，规定纳税人开展公益性捐赠可以在纳税时按一定的比例税前扣除。但有些企业却不能在税前扣。最近有个在企业做会计的朋友咨询了这方面的问题，说他们公司向灾区的捐款在报税时被告知不可以在税前扣除。通过查询国家税务总局关于公益性捐赠的相关政策，下面分享给大家，希望大家在今后遇到这样的问题能明白是怎么回事。

企业捐赠可在年度利润总额12%以内部分扣除。财政部、国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知规定，企业通过公益性群众团体用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

另外国家税务总局对于一些特定事项捐赠的税前扣除问题，规定允许在当年企业所得税前据实全额扣除。因此若税收政策没有明确规定或特别列举公益性捐赠不受限制地全额扣除的话，超标准的公益性捐赠不得当年税前扣除，也不得结转以后年度延期扣除，企业只能用税后利润来进行公益性捐赠。

若企业亏损，公益性捐赠不允许税前扣除。公益性捐赠支出，是按照当年利润的一定比例实行限制性扣除，抵减应纳税所得额。按照税法规定，企业发生的捐赠支出，可以在税前扣除，但要同时具备三个条件：一是公益性捐赠，二是企业有实现的利润，三是要在一定的比例内。如果企业发生了经营亏损，其捐赠的支出是不能扣除的。企业在纳税年度内出现亏损，当年发生的公益性捐赠支出不允许在企业所得税年度汇算清缴时计算应纳税所得额时扣除。核定征收企业捐赠支出不允许税前扣除。根据《企业所得税核定征收办法（试行）》文件规定：核定毪企业所得税的纳税人，其应纳税所得额按照第六条规定计算。即采用应税所得率方式核定征收企业所得税的。

在实际操作中，一些企业的会计人员由于不熟悉公益性捐赠税收政策，导致允许税前扣除的公益性捐赠支出，没有充分足额地享受到这一税收优惠政策。希望以后有公益性捐赠的企业会计人员对及时向国家税务局或有相关经验和知识的会计师事务所咨询，给公司合理节约税款。

 

                                                                                                                                                         泓信联合—韩海龙