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2013.08.19
有谁知道技术维护费是否能抵减增值税额
很多人可能还不知道，增值税纳税人缴纳的技术维护费现在也可以抵减增值税税额了。根据财税[2012]15号的规定，增值税纳税人缴纳的服务期限在2011年12月1日以后的技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减。航天信息公司开具的技术维护费通常是增值税普通发票，不需要认证，那如何抵减呢？会计上和税务上又怎么处理呢？
如果企业是增值税一般纳税人发生技术维护费，按实际支付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。当企业按规定抵减增值税应纳税额时，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。举个例子说一下，甲公司为增值税一般纳税人，2013年6月以现金缴纳金税技术维护费年费370元，收到航天信息公司开具技术维护费发票金额370元。甲公司会计处理如下：1、缴纳费用时，借：管理费用 370 贷：库存现金 370 2、抵减税款时，借：应交税费——应交增值税（减免税款）370 贷：管理费用 370。
如果企业是增值税小规模纳税人，按规定抵减增值税应纳税额时就应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。同样举个例子，乙公司为增值税小规模纳税人，2013年6月以现金缴纳金税技术维护费年费370元，收到航天信息公司开具技术维护费发票金额370元。乙公司会计处理如下：1、缴纳费用时，借：管理费用 370 贷：库存现金 370 2、抵减税款时，借：应交税费—应交增值税 370 贷：管理费用 370。
那报税的时候要怎么处理呢，增值税纳税人缴纳的技术维护费应在《应纳税额减征额明细表》“技术维护费”栏按要求将发票相关信息及抵减金额填入，同时在《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”填列。小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第12栏“本期应纳税额减征额”。
泓信联合—李丽文
2013.8.19