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2013.12.23
有谁知道季度和年度企业所得税有什么区别
很多人看到这个话题，一定觉得可笑。企业所得税的季度申报和年度申报贯穿于整个会计期间，是企业会计必须操作的基本工作，怎么可能还有人对这两个概念不清不楚的呢。其实不然。在我们的实际工作中，企业会计依照惯例申报季度企业所得税，待年度终了，再申报年度企业所得税。我们往往依赖于日常的惯性思维方式，只是例行公事般的操作，从没有认真思考这两者的关联和区别。企业会计如果能改变这种惯性，学会思考后操作，才会更加提升我们的专业知识和能力。
季度企业所得税全称为“企业所得税月（季）预缴纳税申报表”，根据征收方式的不同分为A类和B类。A类适用查账征收方式，B类适用核定征收方式。B类又分收入核定征收及费用核定征收。企业会计在申报季度企业所得税时，先确认企业适用的征收方式，再根据生成的季度利润表数据，进项相关项目的填写。另外，季度企业所得税即为“预缴纳税申报表”，就在告诉我们该申报为企业所得税的预缴申报，仅考虑该季度对企业经营状况的影响，虽申报报表时最终形成的还是本年累计数。
年度企业所得税申报也是我们常说的“企业所得税汇算清缴”。年度企业所得税申报也需要考虑征收方式，这点和季度企业所得税申报相同。同时，四个季度的利润表财务数据相加，最终形成了利润表的年度累计数。这是季度所得税和年度所得税的关联性。季度申报和年度申报唯一的区别在于季度企业所得税申报是以“会计利润”为计税依据，而年度企业所得税申报则以“税法利润”。大家都知道，税法是一门博大精深的学问，里面涵盖了许多不同于会计核算的方法。也就是说会计核算认同的账务处理，税法不一定完全认同，因此形成会计核算与税务处理的差异。这样的差异决定了企业除了四个季度申报外，还要进行年度汇算。
会计核算与税务处理的差异林林总总，恕我们无法在此一一举例说明。如有需要，欢迎致电我们0755-82537079，我们将为您解惑。
泓信联合—吴婷
2013-12-23