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2013.12.25
社保及住房公积金怎样入账
公司的社保及住房公积金应分成两部分，一部分是公司承担的部分，一部分是员工承担的部分。
在工资表中，员工承担的社保和住房公积金已在工资表中体现，员工工资的实发数是扣除社保和住房公积金后的金额。因此，入账时，应将员工承担的部分从每月银行扣缴的社保和住房公积金总额中剔除。管理费用中核算的才是公司承担的部分，符合税法税前扣除的相关规定。
在实际操作中，可以用两种方式处理。
第一种，将员工承担的部分做成其他应收款。如，计提工资时，员工承担的部分用挂账的方式处理。银行扣缴社保和住房公积金时，员工承担的部分再用相同的科目反冲。
计提工资 借：管理费用-工资
贷：应付职工薪酬
应交税费-应交个人所得税
其他应收款-社保
其他应收款-住房公积金
银行扣缴 借：管理费用-社保
管理费用-住房公积金
其他应收款-社保
其他应收款-住房公积金
贷：银行存款
第二种，计提工资时，员工承担的部分用管理费用科目反冲处理。
计提工资 借：管理费用-工资
管理费用-社保（负数）
管理费用-住房公积金（负数）
贷：应付职工薪酬
应交税费-应交个人所得税
银行扣缴 借：管理费用-社保
管理费用-住房公积金
贷：银行存款
公司承担的部分通过总额减掉员工承担部分体现出来。
以上两种账务处理方法各有利弊，在实际工作中，大家可结合公司的实际情况选择适当的方式进行处理。
泓信联合
张丽华
2013.12.25