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2014.02.11
企业所得税的征收方式：查账征收与核定征收
企业所得税目前有两种征收方式：查账征收与核定征收。
查账征收也称“查账计征”或“自报查账”。纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申请其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人，按收入减成本费用后的利润*税率，计算缴纳企业所得税。
查账征收的计算方法：
查帐征收的企业所得税=（收入-成本费用-流转环节税金）*税率
根据《核定征收企业所得税暂行办法》规定，纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：
1、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的。
2、只能准确核算收入总额或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的。
3、只能准确核算成本费用支出或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的
4、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向和管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料、难以查实的。
5、账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的
6、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
核定征收的计算方法：
核定应税所得率征收的企业所得税=应纳税所得额*税率
应纳税所得额=收入总额*应税所得率
或成本费用支出额÷（1-应税所得率）*应税所得率
其实，简单的说查账征收是按税务机关核实的账面征税，盈利才纳税，但对企业的财务要求较高；核定征收是不管企业的账面情况，税务机关始终按一个标准征税，对财务要求较低，但企业无论是盈利还是亏损都要纳税。其中，查帐征收与核定征收，关键是看企业的利润率与核定应税所得率高低，如果企业的利润率低于核定应税所得率的话，建议按规定做好财务会计核算工作，争取查帐征收，就可以少缴税。反之，实行核定应税所得率方式征收对企业更有利。
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泓信联合 蓝斯
2014. 02.11