-
2014.03.18
企业注销时存货要怎么处理？
近来由于经济形势不大好，经常有客户打电话咨询说，他们的的企业经营不下去了，想注销，但还有存货和固定资产不知该如何处理。
首先，要注意的是帐面的存货金额是否与实际的库存金额相符，对货物已经售出而企业财务未做销售处理而造成的帐面金额大于实际库存，有可能还是要补缴增值税的。但对于这个问题税局方面仍未有统一的尺度，具体补不补税还是要看实际的执行情况。有试过几个注销的，税局也不对存货进行处理。在注销时税局有可能会来察看场地，核实账面数是否正确（一般都是金额大的情况下才会来，如果金额小的基本上就不来了），所以建议企业还是要先咨询下税局，对存货是怎样的处理方法，再作销售处理。低价卖出，税局还有权核实你的销售价格的。
其次，一般纳税人企业和小规模纳税人企业注销税务登记后，企业已不能再进行经营活动了，如果企业存货没有处理完毕，过一段时间后还有存货需要销售时，应持购货单位的结算证明和双方的购销协议，到税务机关开立普通发票，并按税收政策规定按征收率交纳税款。而且，要关注注销企业存货与留抵，收入与费用二者之间配比状况。要核实企业存货，尤其是一般纳税人留抵与存货的逻辑对应关系，对明显不对应的，要细心核查，对收入与费用明显不配比的，需进一步审查此类企业有无帐外经营不作收入等违规情况。
其次，一般纳税人企业和小规模纳税人企业注销税务登记后，企业已不能再进行经营活动了，如果企业存货没有处理完毕，过一段时间后还有存货需要销售时，应持购货单位的结算证明和双方的购销协议，到税务机关开立普通发票，并按税收政策规定按征收率交纳税款。而且，要关注注销企业存货与留抵，收入与费用二者之间配比状况。要核实企业存货，尤其是一般纳税人留抵与存货的逻辑对应关系，对明显不对应的，要细心核查，对收入与费用明显不配比的，需进一步审查此类企业有无帐外经营不作收入等违规情况。
另外再说一下期末留抵的问题，很多企业在注销时可能期末留抵金额还很大，如果不做任何处理，就白白浪费了，觉得可惜，这时，你可以从关联公司低价采购一些产品进来然后再高价卖给另外的一家关联单位，这样就可以把这部分留抵一次性地消耗，从而把这部分留抵直接转给关联单位享受了。
泓信联合—李丽文
2014.3.18