有些小规模的企业也许会遇到这种情况：在年中的时候，发生了一笔收入，且合同也签了，发票也到税局代开了，该缴的税都缴了。突然有些意外情况导致交易无法完成，这时开出去的票也无法收到款，所以这时企业又得到税局冲销这笔已开具的收入发票，且退回税款，如果这种情况在当年发生就比较容易处理，到税局开具红字发票，然后当月报税的时候直接冲抵当个季度的收入及税费即可，做帐的时候也是直接用红字冲销收入，比如冲销金额为20000元，即：

借：应收帐款—XX公司 -20000

    贷：主营业务收入  -19417.48

        应交税费—未交增值税 -582.52

但有一种情况是，当年已开具发票，到了第二年收到对方通知，说交易无法完成，那么此时对已开具的发票应该如何处理呢？如果公司是到税局代开发票的，那么此时应该携带这些资料到税办理红字冲销：1、税务登记证；2、已代开发票全部联次原件； 3、红字冲销申请书。当红字发票开具之后，即可以申请退税，因为跨年的原因，此时冲销的发票不可以把税报在当年，当年报税时应该剔除这张冲销的发票，因为这是冲上年的收入，而不能把税报到今年，所以大家这点一定要注意，如果错报入了本年，那么本年报的税就会减少。造成开票金额与实际收入不符。

以上是我在实际操作时所遇到的问题，希望可以跟大家一起分享，如果大家还有这方面的疑问或是其它会计问题，可以直接拨打我们的热线电话:0755-82537159.

 

 

 

                                                泓信联合—曹明花