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最近有客户向我咨询说他们公司的大型固定资产发生了一些损耗,需要进行大修理,如果说公司所发生的这笔修理支出没有超过固定资产计税基础的50%,那么这项修理费用能不能作为当期费用入账,且在企业所得税税前一次性扣除呢?根据相关法规的规定,我做出了解答,现在跟大家分享一下:
根据《中华人民共和国企业所得税法》第十三条规定,在计算应纳税所得额时,企业发生固定资产的大修理支出,作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除。
同时《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十九条规定,企业所得税法第十三条第三项所称固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:
1.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;
2.修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
企业所得税法第十三条第三项规定的支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
所以,固定资产大修理支出作为长期待摊费用按其尚可使用年限分期摊销,必须同时具备《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十九条规定的价值标准和时间标准两个条件。如果没有同时具备,则应该作为当期费用入账并扣除。
当一些大型固定资产发生了大修理的费用时,财务人员一定要根据以上的相关法规作出正确的判断后再进行入账、扣除等操作,否则在账务及税务上都会带来一系列不必要的麻烦,同时也希望我的经验之谈能给大家带来一些帮助,更多资讯请关注我所博客http://www.szhxcpa.com/cn/default.html,让我们共同学习,共同成长。
 
 
                                                                                                                                               泓信联合  张明生
                                                                                                           2014815